Нажмите клавишу «Enter», чтобы перейти к содержанию

Книга Учета Доходов и Расходов 2012

Книга Учета Доходов и Расходов 2012.rar
Закачек 2271
Средняя скорость 6753 Kb/s
Скачать

Книга Учета Доходов и Расходов 2012

LS · Книга доходов и расходов 22.09.2015

  • Описание
  • Скачать
  • Скриншоты
  • Отзывы (6)

LS · Книга доходов и расходов — программа для учета доходов и расходов для УСН организации или индивидуального предпринимателя. Автоматизирует ввод доходов и расходов, расходов на ОС и НМА, а также убытков предыдущих лет. Есть возможность распечатки книги доходов и расходов для объектов налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов; доходы на основе патента.

Страница обновлена: 01.10.2014

Предприятия, организации, использующие в своей деятельности упрощенную методику расчета налоговых платежей (УСН), а также частные (индивидуальные) предприниматели, использующие УСН, общую, патентную систему или уплату единого сельскохозяйственного налога, обязаны отражать сведения о движении доходной и затратной части финансов в книгу учета доходов и расходов (КУДИР). Исключение составляют предприниматели, практикующие использование метода расчета единого налога на вмененный доход.

Назначение документа

Книга отражает движение затратной и доходной части субъекта хозяйствования на протяжении всего отчетного (налогового) года. В документе формируются сведения о результатах финансовой и хозяйственной деятельности за каждый квартальный период и истекшие 12 месяцев.

Книга в обязательном порядке подлежит регистрации в надзорном органе, для чего необходимо подать заявление на регистрацию книги в 2-х экземплярах. Специалисты налоговых органов могут требовать предоставления КУДИР для проведения различного вида проверок (плановых камеральных, выездных).

Правила заполнения КУДИР

Основные требования, предъявляемые к заполнению реестра по учету доходов и затрат, заключаются в:

  • хронологии записей;
  • ежегодном обновлении книги;
  • наличии подтверждающих каждую запись финансовых, расходных, приходных документов;
  • ведении записей по позиционному принципу: каждую операцию следует отражать в отдельной строке;
  • отражении сумм в рублях, через запятую рубли и копейки.

Книги учета затрат и поступлений имеются в продаже, и в зависимости от вида деятельности, существуют формы документов для:

  • УСН до 2012 года, утверждено Приказом № 154н от 31 декабря 2008 г.;
  • ИП на ЕСХН, утверждено Приказом № 169 от 11 декабря 2006 г., прил. №1;
  • УСН с 2013 г., утверждено Приказом № 135н от 22 октября 2012 г., прил. №1;
  • патентной системы с 2013 г., утверждено Приказом № 135н от 22 октября 2012 г., прил. №3;
  • ИП на ОСНО, утверждено Приказом № 86н/БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.

Для индивидуальных предпринимателей, использующих ЕНВД, КУДР установленного образца не используется.

Форма ведения книги

Нормативными актами допускается ведение реестра по учету доходной и затратной части финансовых потоков на бумажном носителе. При этом необходимо провести регистрацию КУДИР в налоговом органе до начала внесения в нее записей. Электронный вид документа предпочтительнее, поскольку используется при ведении программного бухгалтерского учета. В конце налогового периода электронная книга распечатывается, листы прошнуровываются, пронумеровываются, скрепляются печатью и заверяются подписью руководителя.

Полностью оформленный документ должен быть сдан в налоговую службу на процедуру регистрации, не позднее дня сдачи декларации по УСН (в срок до 31 марта — для организаций, до 30 апреля – для предпринимателей). Книга формы 135н опечатыванию не подлежит.

Специалист налоговой службы в обязательном порядке регистрирует, заверяет книгу учета движения средств при личном присутствии предпринимателя (представителя, уполномоченного лица организации). Следует учитывать, что даже при отсутствии движения по затратным и доходным статьям, КУДИР необходимо предоставлять в налоговый орган, проведя всю процедуру оформления и заверения. Такой порядок установлен письмом ФНС РФ от 02.02.2011 г. № КЕ-4-3/1459.

Ответственность за несоблюдение требований к ведению КУДИР

Ежедневное ведение записей в книге не является обязательным условием. Однако следует помнить, что к концу каждого налогового периода ее необходимо перенести на бумажный носитель. При распечатывании книга должна в себя включать:

  • титульный лист;
  • раздел о доходной части («нулевые» доходы) за четыре квартала налогового года;
  • раздел с расчетами по расходам по введению основных средств(«нулевой»);
  • расчет сумм («нулевого») убытка.

Субъекты хозяйствования – юридические лица, которые не ведут КУДИР, могут понести наказание в виде уплаты довольно крупного штрафа в размере от 10 тысяч рублей. Минимальная ставка штрафа для индивидуальных предпринимателей составляет 200 рублей. Стоит учитывать, что отсутствие КУДИР или невнесение записей должным образом гарантированно повлечет внимательные проверки со стороны налогового органа.

Применять креативный подход к ведению документа также не стоит, поскольку любая запись по каждой операции должна быть подтверждена соответствующим документом. В ином случае неподтвержденные сведения будут удалены из книги, доначислен налог, а также предъявлен штраф за неуплаченный своевременно взнос в бюджет, в размере от 20-ти до 40-ка процентов от суммы.

Следует хранить книги учета доходов и расходов за последние три налоговых года, поскольку при проверке инспектор вправе потребовать их предъявления.

Бланк книги учета доходов и рашодов для упрощенной системы налогообложения скачать (Размер: 104,0 KiB | Скачиваний: 4 351)

Книга учета доходов для основной системы налогообложения скачать (Размер: 352,5 KiB | Скачиваний: 1 531)

Книга учета доходов и рашодов для Единого сельскохозяйственного налога скачать (Размер: 50,5 KiB | Скачиваний: 782)

Книга учета доходов и рашодов для Единого налога на вмененный доход скачать (Размер: 57,5 KiB | Скачиваний: 1 021)

Книга учета доходов для патентной системы налогообложения скачать (Размер: 36,5 KiB | Скачиваний: 523)

Ю. В. Подпорин заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

Закончился 2012 год. И снова упрощенцы задаются вопросом, обязаны ли они заверять в налоговом органе Книгу учета доходов и расходов за 2012 год, которая велась в электронном виде? Изменилась ли позиция контролирующих органов? В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином. Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов), Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядки их заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н. Согласно п. 1.5 порядка заполнения Книги учета доходов и расходов на последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя – при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя – при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа. На сегодняшний день ничего не изменилось. Книгу учета доходов и расходов за 2012 год, которая велась в электронном виде, необходимо заверить в налоговом органе в установленные сроки.

Должен ли упрощенец оставлять для заверения Книгу учета доходов и расходов налоговому инспектору?Нет. Если налогоплательщик обратился в налоговый орган с просьбой заверить Книгу учета доходов и расходов, должностные лица обязаны в присутствии налогоплательщика заверить Книгу подписью и печатью (код услуги 02.01.010 Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, утвержденного Приказом ФНС РФ от 05.10.2010 № ММВ-7-10/478@).

Напомните, в какие сроки упрощенец обязан заверить Книгу учета доходов и расходов за 2012 год? Книгу учета доходов и расходов за 2012 год, которая велась в электронном виде, надо представить для заверения в налоговый орган не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода ст. 346.23 НК РФ. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, в указанные сроки надо заверить и Книгу учета доходов и расходов за 2012 год.

Имеет ли право налоговый инспектор требовать какие‑либо документы при заверении Книги учета доходов и расходов, например документы, подтверждающие отраженные в ней расходы? Нет, никакие документы при заверении Книги учета доходов и расходов не могут быть затребованы.

Может ли налоговый инспектор отказать в заверении Книги учета доходов и расходов по какой‑либо причине? Например, если упрощенец не вел деятельность в 2012 году и разделы I и II Книги учета доходов и расходов не заполнены? Налоговые органы не вправе отказывать в заверении Книги учета доходов и расходов обратившимся для этого в налоговые органы. Отсутствие показателей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) не является основанием для отказа в заверении Книги учета доходов и расходов. Если должностные лица откажут в этом, то можно обжаловать их бездействие в порядке, установленном ст. 137 – 139, 142 НК РФ.

Для получения кредита упрощенцу необходимо представить в банк Книгу учета доходов и расходов за текущий период, заверенную налоговым органом. Вправе ли налоговые органы отказать в заверении Книги учета доходов и расходов за определенный период (например, I квартал, полугодие, девять месяцев текущего года), если она ведется в электронном виде? Заверение в налоговом органе Книги учета доходов и расходов, которая ведется в электронном виде и выведена налогоплательщиком, применяющим УСНО, по окончании отчетных периодов на бумажные носители, порядком заполнения данного налогового регистра не предусмотрено.

Предусмотрена ли ответственность за незаверение Книги учета доходов и расходов? Налоговым регистром для налогоплательщиков-организаций, применяющих УСНО, является Книга учета доходов и расходов, на основании данных которой заполняется налоговая декларация по упрощенной системе. Статья 120 НК РФ устанавливает налоговую ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, в частности за отсутствие регистров налогового учета. Следовательно, Книга учета доходов и расходов, не заверенная надлежащим образом, может расцениваться как отсутствие регистров налогового учета и соответственно образовывать состав правонарушения, предусмотренный ст. 120 НК РФ. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 000 руб.

Распространяются ли санкции по ст. 120 НК РФ в отношении незаверения Книги учета доходов и расходов на индивидуальных предпринимателей – упрощенцев или только на организации?На основании ст. 11 НК РФ организациями являются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ. Таким образом, ст. 120 НК РФ не установлено ответственности индивидуальных предпринимателей за неправильное отражение хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов.

Планируется ли упразднить норму, согласно которой упрощенцы обязаны заверять Книгу учета доходов и расходов в налоговом органе? Минфином принят Приказ от 22.10.2012 № 135н об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения. В настоящее время данный приказ находится на госрегистрации в Минюсте. Планируется ввести в действие новые налоговые регистры для упрощенцев и налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, уже с 1 января 2013 года. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов в целом не претерпел значительных изменений. При этом с нового года упрощенцы не должны заверять Книгу учета доходов и расходов в налоговом органе. В порядке заполнения нового налогового регистра данного требования нет. Ничего заверять ни подписью, ни печатью налоговиков будет не надо.


Статьи по теме