Нажмите клавишу «Enter», чтобы перейти к содержанию

Книга Учета Доходов Ип

Книга Учета Доходов Ип.rar
Закачек 3358
Средняя скорость 2195 Kb/s
Скачать

Книга Учета Доходов Ип

Начав бизнес как индивидуальный предприниматель, позаботьтесь об отчетности в вашей хозяйственной деятельности. Это важный момент любого дела. Если вас придут проверять из налоговой, у вас обязательно должна быть книга учета доходов и расходов для ИП (КУДиР). Рассмотрим, что же представляет КУДиР на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Формы ведения КУДиР

Книга учета включает в себя все последовательно записанные операции за отчетный (налоговый) период, то есть один год. Подтверждением каждой записи служит какой-либо первичный документ (чек, приходно-кассовый ордер и т.д.). В Налоговом кодексе обозначено (ст. 120 НК РФ), что срок хранения книги – 4 года. В настоящее время заверять эту книгу нигде не нужно, достаточно, чтобы она всегда была при вас. Даже если ваша деятельность какое-то время не велась (то есть ни доходов, ни расходов у вас не было), нужно иметь нулевой КУДиР. Если же при проверке книгу не обнаружат, то вам придется заплатить штраф – 200 рублей.

Ведение КУДиР возможно как в бумажном, так и в электронном варианте. Бумажная книга – это журнал. Прежде чем приступить к заполнению, его нужно с самого начала пронумеровать, прошить, подписать, скрепить печатью (при ее наличии у ИП) и указать на последнем листе, сколько всего страниц содержит ваша книга. В ней допускаются исправления, но нужно приложить документ, который их подтвердит. Также исправления возможны при подписи и печати руководителя. Электронная форма КУДиР распечатывается, так же прошивается и скрепляется печатью и подписью. В налоговую инспекцию книга не сдается.

Как заполнить книгу учета

Самое простое – заполнить титульный лист. Здесь все понятно. В графе «Дата» вы указываете год, месяц и число начала ведения книги.

В графе «Форма по ОКУД» ничего писать не нужно.

В графе «Объект налогообложения» вы указываете систему уплаты налогов, которую выбрали, записав или «Доходы», или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

При получении из Росстата информационного письма с кодом запишите его в графе «ОКПО» (Общероссийский классификатор предприятий и организаций).

Помимо этого, указываются Ф.И.О. и ИНН индивидуального предпринимателя, его адрес и номера расчетных счетов (при наличии).

1. Первый раздел («Доходы и расходы») заполняется поквартально и поэтому содержит 4 таблицы, в каждой – по 5 граф:

  1. Первая графа – номер записи.
  2. Вторая графа – указываются дата и номер документа, подтверждающего доход либо расход.
  3. Третья графа – краткое резюме операции (пример — «Поступление в кассу. Оплата по договору № 000 за предоставление помещения в аренду»).
  4. Четвертая графа – доходы, влияющие на учет налогов. Стоит отметить, что если вы возвращаете какие-то средства покупателю, то записывайте их сумму со знаком минус в эту же графу (а не в пятую – «Расходы»).
  5. Пятая графа (только для тех ИП, кто на «упрощенке», «доходы минус расходы») – расходы, используемые при начислении налога.

2. Во втором разделе записывается расчет расходов. Он заполняется только теми, кто платит налоги по принципу «доходы минус расходы». Все, на что вы потратились при производстве продукции (помещения, земельные участки, материалы и пр.), и нематериальные активы (продукты интеллектуальной деятельности, права на изобретение, авторские права, товарные знаки и т.д.) записывайте сюда.

3. В третьем разделе происходит расчет убытка, влияющего на уменьшение налога. Так же бывает только при схеме «доходы – расходы». Убытки с прошлых лет, которые вы бы хотели перенести на следующий год, фиксируете здесь.

4. Четвертый раздел включает в себя расходы, уменьшающие сумму налога. Он заполняется при УСН «Доходы» и включает в себя суммы страховых взносов за себя и имеющихся работников.

Порядок заполнения книги имеет свои нюансы:

  1. Книга заполняется исключительно на русском языке, и если попадутся документы на иностранных языках, то их нужно построчно перевести.
  2. На каждый год заводится новая книга.
  3. Доходы и расходы указываются в разных строках.
  4. При фиксации дохода уточняйте его вид: аванс это или что-то другое.
  5. День получения денежных средств в банк или кассу, вступление в имущественные права записываются в КУДиР как дата получения дохода.
  6. Расходами считаются затраты на получение товаров и услуг.
  7. Датой различных расходов считается день списания денег со счета или их выплаты из кассы.
  8. Расходы по оплате товара, который вы собираетесь в дальнейшем реализовывать, датируются днем, когда вы продали этот товар.
  9. Дата расходов по транспортировке, хранению и обслуживанию записывается как день выполнения этих операций.
  10. Каждый выданный чек клиенту должен быть указан, или оформляется один приходно-кассовый ордер на несколько покупок (первичные документы прилагаются).
  11. Отдельной строкой записывается НДС.
  12. Сотрудники, как правило, получают зарплату дважды в месяц, поэтому в книгу заносятся две записи (аванс и зарплата). Если зарплату вы выдаете через кассу, записывайте и номер ведомости, и номер расходно-кассового ордера.

КУДиР объединяет практически все операции, связанные с документацией ИП: расходы на сырье и амортизацию, начисление зарплаты сотрудникам, отчисления в страховые фонды, расходы на коммунальные услуги, начисление налогов на все виды доходов и т.д.

Скачать образец заполнения книги за 2017 год можно здесь.

Запомните, что книгу учета лучше приобрести сразу перед началом вашей деятельности: она поможет структурировать вашу работу, упорядочить документацию и избежать проблем с налоговыми органами. Хотя книга учета и заводится для проверки налогов, она также важна и как помощник в бухгалтерском учете.

Бизнесмен в процессе осуществления предпринимательской деятельности сталкивается с тем, что должен знать, как ведется книга учета доходов ИП. Он обязан вести отчетность, одним из основных документов которой является книга учета доходов и расходов. Нередко у бизнесмена могут возникнуть вопросы по заполнению документа. Как вести книгу доходов и расходов ИП? Что именно отображает КУДиР? Ответы на эти вопросы вы найдете ниже.

Каково предназначение документа?

Книга учета доходов и расходов для ИП является обязательным отчетом, который ведет налогоплательщик для отображения результатов своей деятельности. Журнал представляет собой документ, в который в хронологической последовательности заносятся хозяйственные операции, подтвержденные бухгалтерскими документами. Основанием для расчета налога служат данные из отчета.

Форма книги учета доходов и расходов утверждена Министерством финансов РФ и должна быть у налогоплательщика, даже если он не ведет коммерческую деятельность. За отсутствие отчета предусмотрены штрафные санкции в размере 200 рублей.

КУДиР можно вести несколькими способами:

  • купленная в типографии книга заполняется вручную;
  • в электронном виде с помощью специальной программы, в конце года книга распечатывается и хранится в бумажном виде;
  • с помощью онлайн-сервисов, предоставляющих помощь в ведении бухгалтерского учета.

На каждый новый календарный год заводится новая книга, если бизнесмен или ответственное лицо производит заполнение журнала вручную. В таком случае листы отчета следует пронумеровать и прошнуровать до их заполнения, а саму книгу заверить в налоговой инспекции, если этого требует налоговая система.

Если документ ведется в электронном виде, то КУДиР ИП необходимо распечатать и заверить в территориальном отделении контролирующего органа в конце отчетного периода. Заполнение отчета с помощью онлайн-сервисов или специальных программ значительно облегчает этот процесс. Такой вариант стоит выбрать ИП, который имеет внушительные обороты денежных средств, чтобы сократить время на заполнение.

Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей содержит титульный лист и 4 раздела. Образец заполнения книги учета доходов ИП на «упрощенке»:

  1. Титульный лист книги содержит данные о налогоплательщике: фамилию, имя и отчество ИП, расчетный счет, адрес места жительства, идентификационный номер, а также дату начала ведения журнала и код по общероссийскому классификатору.
  2. Первый раздел отчета называется «Доходы и расходы». Он содержит 4 таблицы, в которые заносятся сведения за каждый квартал отдельно. В разделы вносится информация о таких доходах: денежные поступления в кассу, получение аванса от покупателя или доход, а расходы учитываются такие, как выплата аванса или заработной платы наемным работникам, отчисления НДФЛ сотрудников.
  3. Второй раздел содержит данные о хозяйственных операциях налогоплательщика только на «упрощенке» по схеме «доходы минус расходы». Записи здесь производятся в случае, если индивидуальный предприниматель понес расходы по покупке основных средств и нематериальных активов.
  4. В третьем разделе происходит расчет суммы убытка, которая принимает участие в уменьшении налоговой базы для размера налога. Раздел содержит информацию, если налогоплательщик в прошлом отчетном периоде понес убытки, которые могут быть перенесены на следующий период.
  5. В четвертый раздел заносятся сведения по авансовым платежам единого налога, то есть учитываются страховые взносы за ИП и наемный персонал, которые он уплатил в страховом году. Чтобы правильно рассчитать суммы, физическому лицу рекомендуется воспользоваться онлайн-калькулятором на интернет-сервисах.

КУДиР для разных систем налогообложения

Правила и необходимость ведения книги учета доходов и расходов для физического лица отличается в зависимости от выбранной системы налогообложения. Если ИП ведет несколько видов деятельности по разным налоговым схемам, то он должен вести отдельные журналы.

В зависимости от системы налогообложения существуют такие требования к физическому лицу:

  1. ИП, отчитывающийся о результатах своей деятельности по общей системе налогообложения, обязан вести КУДиР, которая служит основанием для расчета НДФЛ. Согласно книге налогоплательщик должен предоставить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Отображение сумм доходов и расходов происходит на основании кассового метода. Если ИП не является плательщиком налога на добавочную стоимость, то он вправе вести собственную форму отчета. КУДиР на ОСНО необходимо заверять в налоговом органе.
  2. Налогоплательщик на УСН также должен заполнять книгу учета доходов и расходов. Учитывая данные из отчета, происходит расчет размера сбора, который уплачивается авансовыми платежами, то есть частями ежеквартально. Следует учесть, что записи о доходах должны заноситься в журнал в день получения денежных средств. Отображение доходов следует производить детально, то есть указывать вид выручки. КУДиР на УСН не требуется заверять в налоговой инспекции.
  3. Книга учета доходов ИП на едином сельскохозяйственном налоге является обязательным документом для заполнения. В этом случае используется специальная форма журнала, в которой необходимо сложить суммы доходов и расходов каждые 6 месяцев.
  4. Индивидуальный предприниматель, работающий по патентной системе налогообложения, должен заполнять КУДиР. Но этот документ не оказывает влияние на отчетность, поскольку налогоплательщик уплатил налог при получении патента. Отличие журнала на ПСН состоит в том, что отчет содержит только доходную часть, расходная часть отсутствует.
  5. Физическое лицо на ЕНВД освобожден от ведения этого отчета.

Таким образом, правила ведения, заполнения и заверения КУДиР зависят от системы налогообложения ИП. Следует уточнить все нюансы в налоговой инспекции, чтобы избежать наложения штрафных санкций.

Требования к заполнению

Порядок заполнения книги учета доходов и расходов утвержден Минфином РФ. Согласно приказу ведение книги должно происходить с учетом основных рекомендаций:

  1. КУДиР заводится на новый отчетный период, которым является календарный год.
  2. Вести журнал разрешается как в рукописном, так и в электронном виде.
  3. Листы книги необходимо пронумеровать, прошнуровать и заверить подписью ИП и печатью, если она есть у налогоплательщика.
  4. На последней странице требуется указать количество листов отчета.
  5. Записи необходимо вносить в хронологическом порядке.
  6. Каждая операция обязательно должна быть подтверждена соответствующими документами: чеками, накладными.
  7. Если бизнесмен является плательщиком НДС, то суммы в документе необходимо отражать без учета налога на добавленную стоимость.
  8. Для записи новой хозяйственной операции отводится новая строка в журнале.
  9. Для отображения сумм используются числовые показатели в национальной валюте с указанием целых или десятичных чисел.
  10. К доходам ИП не относятся увеличение суммы уставного капитала или финансовые взносы учредителей, по этой причине они не заносятся в отчет.
  11. Если заполнению подлежат не все разделы документа, то их все равно следует распечатать и сшить в соответствии с требованиями.
  12. Все записи должны производиться на русском языке.

Заполнять КУДиР должен сам индивидуальный предприниматель или бухгалтер. Ответственность за надлежащее оформление ложится на бухгалтера, если такая должность имеется у налогоплательщика, а ответственность за наличие журнала — на бизнесмена. Поэтому записи в документ необходимо делать своевременно, иначе проверка контролирующим органом может привести к наложению штрафных санкций.

Что еще нужно знать?

Некоторые предприниматели, когда ими заполняется книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, используют «творческий» подход, то есть намеренно занижают показатели в отчете, таким образом показывая недостоверные суммы.

Грубые и систематические несоблюдения правил ведения КУДиР караются штрафными санкциями в размере 10000 рублей.

Грубым нарушением считается несвоевременное и неправильное отображение показателей, которое произошло два и более раз за отчетный период.

Если при заполнении книги ИП допустил ошибки, то необходимо исправить неверные данные. Для этого бизнесмену необходимо внести достоверные показатели и подтвердить исправление подписью и печатью, если она есть у налогоплательщика, указав дату. Образец заполнения книги предоставляется Федеральной налоговой инспекцией.

С учетом вышеизложенного можно прийти к выводу, что ведение КУДиР ложится обязанностью на каждого индивидуального предпринимателя, независимо от того, какую он выбрал систему налогообложения. А вот заверять подготовленный отчет в органах налоговой инспекции необходимо тем налогоплательщикам, которые находятся на ОСНО. Этот документ должен быть и у тех бизнесменов, которые в отчетном периоде не осуществляли предпринимательскую деятельность. Законодательством РФ не предусмотрена альтернатива по учету доходов и расходов налогоплательщика, поэтому ведение данного журнала является весьма важным процессом, нарушение которого влечет за собой административную ответственность.

Статья 54 Налогового кодекса (далее — НК РФ) определяет порядок исчисления налоговой базы, пункт 2 данной статьи определяет, что индивидуальные предприниматели (далее — ИП) должны исчислять налоговую базу самостоятельно, на основе имеющихся собственных показателей учета доходов, расходов и хозяйственных операций.

Этот учет производится благодаря внесению самими ИП данных обо всех операциях с получением дохода или понесенными расходами, непосредственно при их совершении, на основании имеющихся первичных документов, в книгу учета доходов и расходов ИП (сокращенно — КдиР, а также КУДиР). Кроме того, такая книга, фактически, отражает текущее финансовое состояние предпринимателя, а также результаты его деятельности за предыдущие налоговые периоды. Хотя в целом, обязанность вести книгу обусловлена законодательными ограничениями для разных категорий ИП на сумму прибыли, связанными с правом на применение ими того или иного вида налогообложения.

Кто ведет КДиР?

Индивидуальные предприниматели могут находиться на ОСНО, или на упрощенной системе (УСН), также могут иметь статус плательщика НДС или быть налоговым агентом, ответственным за выплату НДФЛ государству, и именно эти факторы определяют наличие или отсутствие обязанности ведения книги учетов доходов и расходов.

На сегодняшний день КДиР ведут:

Соответственно, предприниматели, которые находятся на едином налоге на вмененный доход, в том случае, если они осуществляют лишь деятельность, облагаемую указанным налогом, не имеют обязанностей по ведению КДиР. Объясняется это просто — плательщики ЕНВД уплачивают налог, исходя из вмененного государством дохода, поэтому вести обычный бухгалтерский учет в полном объеме они просто не могут. Хотя, нередки случаи, что плательщики на ЕНВД заводят полноценную книгу учета доходов и расходов просто для себя.

В зависимости от того, к какой категории относится ИП, книга учета доходов и расходов заполняется им согласно утвержденному приказу Министерства Финансов, по указанной в нем форме:

  • для ИП на ОСНО (включая плательщиков НДФЛ) применяется Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций (далее — Порядок), утвержденный Приказом от 13.08.02 года N 86-н/БГ-3-04\430;
  • для ИП на УСН, а также для ИП на ПСН, применяется Порядок, утвержденный Приказом от 22.10.12 года N 135н;
  • для ИП на ЕСХН применяется Порядок, утвержденный Приказом от 11.12.06 года N 169н.

Как ведется КДиР?

Общее требование ко всем книгам учета, которые ведут вышеуказанные категории предпринимателей — полнота, непрерывность и достоверность. Предполагается, что после совершения любой хозяйственной операции предприятием, в КДиР, на основе уже имеющихся первичных документов о совершенных операциях, последовательно, в хронологическом порядке вносятся все данные. В дальнейшем, эти данные пригодятся для ведения бухгалтерии, подтверждения своих расходов и доходов, определения налоговой базы и исчисления их придется перевести на русский, поскольку сама КДиР ведется только на русском языке. В зависимости от вида налогового учета предпринимателя, КДиР может предполагать соблюдений разных правил по заполнению — их различия как раз описаны в вышеуказанных Порядках, составленных согласно различию категорий налогоплательщиков.

В отличие от Украины, где предусмотрены как книга учета доходов, так и книга учета доходов и расходов, предназначенные для разных групп налогоплательщиков-упрощенцев, в России существует только книга учета доходов и расходов. Но предприниматели, работающие на упрощенной системе с объектом «доходы», согласно п.2.5 и п.5.1 Порядка N 135н заполняют только разделы I и IV своей книги, поэтому, такую КДиР часто называют просто — «книга доходов ИП».

В каждом новом налоговом периоде нужно заводить новую книгу учета доходов и расходов ИП, в то время как предыдущую, в пронумерованном, прошитом и скрепленном подписью директора и печатью предприятия виде, хранить на предприятии в течение четырех лет. Именно этот срок установлен налоговым законодательством для всех без исключения учетных документов. Следует заметить, что для малого бизнеса один налоговый период обычно равен одному календарному году, но для ИП на ПСН налоговым периодом может быть тот срок, на который выдается патент (ст. 346.49.2 НК РФ). В связи с этим, с получением нового патента, а значит, с началом нового налогового периода, нужно заводить новую КДиР, а для старой книги обеспечить сохранность на указанный срок. Кроме того, для каждого вида патента, предприниматель на ПСН ведет отдельную КДиР, такое требование изложено в статье 346.53 НК РФ.

КДиР чаще всего ведется в бумажном виде, но её можно вести и в электронном виде, просто в конце налогового периода её следует распечатать, сшить, пронумеровать, а также скрепить подписью и печатью, по общему правилу. Готовую бумажную книгу можно приобрести в обычных книжных магазинах, а также в специализированных, и даже в интернет-магазинах рунета.

Многие начинающие предприниматели задаются вопросом — требуется ли заверять свою книгу учета доходов ИП в налоговом органе по месту учета? Действительно, ранее было такое обязательное требование и даже предусматривался штраф за незаверенную КДиР. Но сейчас, с одной стороны, каждый из вышеназванных Порядков содержит пункт, в котором имеется требование о заверении КДиР в налоговом органе, например, пункт 1.5 Порядка N 169н и аналогичный пункт Порядка N 135н. С другой же стороны, сама налоговая дает ответ на этот вопрос в письме от 03.02.10 года № ШС-22—3/84@, где поясняет, что в НК РФ не предусмотрено конкретного порядка и сроков такого заверения, а значит, налоговики не могут требовать от предпринимателей заверения в обязательном порядке. Исходя из сути письма, можно сказать, что заверить КДиР — это право предпринимателя, с которым он самостоятельно может обратиться к инспектору.

Существует также и другое письмо от ФНС от 02.02.11 года № КЕ-4-3/1459, которое актуально для предприятий именно на УСН. В нем ФНС напоминает о требовании вывести на печать книги, которые велись в электронном виде, а также о необходимости их представления в налоговую для заверения, в срок, установленный для подачи налоговой декларации. Это письмо не содержит требований для всех без исключения ИП заверять свои КДиРы, наоборот — в конце письма речь идет о самостоятельном обращении ИП в налоговую с просьбой о заверении, а также заметка о том, что отсутствие показателей деятельности в КДиР не является поводом для отказа в заверении. Но поскольку вопрос заверения все еще вызывает споры, а действующим законодательством России установлены немалые штрафы за нарушения правил учета доходов и расходов, имеет смысл уточнить этот вопрос по месту налогового учета, исходя из собственного режима налогообложения.

Что касается ведения КДиР в электронном виде, на практике это не сложнее, чем в бумажном виде, если только есть навыки пользования ПК. Существенно облегчает сам учет и заполнение КДиР программы от 1С — «Упрощенная система налогообложения» или «Предприниматель», но они не всем по карману.

Валюта, указываемая в КДиР — российский рубль. Что касается доходов, полученных в иностранной валюте, для целей их учета в книге они пересчитываются по текущему официальному курсу Центрального банка России. Для доходов в натуральном виде (товары, услуги), предполагается их учет по рыночным ценам, исходя из положений статьи 105.3 кодекса.

Ответственность за ведение учета

Как говорилось выше, за нарушения установленных требований к учету, предусмотрена ответственность по ст. 120 НК РФ, в которой отсутствие первичных документов бухгалтерского учета, а также счетов-фактур, регистров учета или неверное отражение данных об операциях считается грубым нарушением. Если такое установленное нарушение совершено в одном налоговом периоде и не имеет признаков налогового правонарушения, то влечет за собой штраф 10 000 рублей. Если нарушения повторялись неоднократно, то есть в более чем одном налоговом периоде, то размер штрафа составит уже 30 000 рублей. И в случае, если ошибки привели к уменьшению налоговой базы, то размер штрафа составит от 40 000 рублей — штраф снимается в процентном соотношении, исходя из суммы неуплаченного налога.

На практике, даже при самом правильном и хорошо организованном учете, случается, что в КДиРе обнаруживаются ошибки. Это не преступление, поскольку вполне допустимы исправления, которые, кстати, не зависят от того, в каком налоговом периоде возникла ошибка — в прошлом или в настоящем. На интернет-форумах, а также в различных неофициальных объяснениях Министерства Финансов можно найти несколько различных способов исправления таких ошибок — с помощью внесения дополнительных записей, корректурным способом и другими. На деле же, наиболее верная и простая позиция законодателя изложена в Письме Министерства от 15.12.03 года N 04-02-05\1\108, в которой ошибочное значение в КДиР следует попросту перечеркнуть и вписать правильный показатель, а потом подтвердить исправление ошибки подписью ИП, с указанием даты внесенного исправления. Исходя из ст. 120 НК РФ, за неверное заполнение КДиР ответственности не предусмотрено, если только ошибки не повлекли неверное определение суммы налога. Тем не менее, нужно вести книгу учета аккуратно, следуя общему правилу работы с документами первичного учета и не допуская исправлений с помощью корректоров и других аналогичных средств.

В случае, если КДиР с исправлениями подается на заверение в налоговый орган, к ней нужно приложить справку-расчет, в которой следует объяснить сумму, на которую были уменьшены или увеличены показатели и внесенные изменения. При этом, заверять повторно уже заверенную ранее КДиР из-за внесенных в неё исправлений нет необходимости.


Статьи по теме