Нажмите клавишу «Enter», чтобы перейти к содержанию

Номер Таможенной Декларации в книге Покупок 2015

Номер Таможенной Декларации в книге Покупок 2015.rar
Закачек 2315
Средняя скорость 5850 Kb/s
Скачать

Номер Таможенной Декларации в книге Покупок 2015

Срок сдачи деклараци по НДС и уплаты — не позднее 25 числа.

Новая форма НДС-2015 гораздо объемнее предыдущей.
Связано это с тем, что с 1 января 2015 года пункт 5.1 ст. 174 НК РФ требует включать в декларацию дополнительные сведения, содержащиеся:

  • в книге покупок и книге продаж налогоплательщика;
  • в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • в выставленных счетах-фактурах.

Для сведений из книги покупок и книги продаж в декларации появились новые разделы 8 и 9. Их потребуется заполнять по каждому счету-фактуре.
Таким образом при большом количестве счетов-фактур потребуется заполнять больше разделов (см. Таблицу).

Таблица — разделы 8 и 9

Книга покупок

При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.

Книга продаж

По книге продаж определяется сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.

Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

Налоговики определили 13 кодов видов операций по НДС (см. таблицу).
Данные коды вносятся:

  • в графу 2 Книги покупок и Книги продаж
  • в графу 3 части 1 «Выставленные счета-фактуры» и графу 4 части 2 «Полученные счета-фактуры»
    журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

(Постановление правительстваот 26 декабря 2011 г. N 1137 в ред. от 29.11.2014 N 1279)

Отправить на почту

Книга покупок служит источником данных для заявления вычета по НДС. Информация из этой книги включается в декларацию по этому налогу. Ошибки могут дорого стоить компании. Рассмотрим, каковы основные правила заполнения книги покупок 2017 года.

Что такое книга покупок и для чего она нужна

Книга покупок — это сводный налоговый документ. В него включаются сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период (квартал).

Книга покупок ведется по форме приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — постановление № 1137). С 01.10.2017 применяется обновленная форма книги (в редакции постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981).

На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. А показатели книги построчно включаются прямо в НДС-декларацию. Для этого в ее форме (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) предусмотрен раздел 8. Таких разделов нужно составить столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал.

Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Ведь только у них есть право на вычет.

На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — посредством записи Дт 68 Кт 19.

Что попадает в книгу покупок

В книге покупок регистрируются:

  1. Счета-фактуры, в том числе:
  • полученные от продавцов (п. 2 правил ведения книги покупок, утв. постановлением 1137; далее — Правила ведения книги покупок);
  • авансовые счета-фактуры при отгрузке товаров, работ, услуг (ТРУ) (п. 22 Правил ведения книги покупок), см. материал«Принятие к вычету НДС с полученных авансов»;
  • корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя (п. 9 и 12 Правил ведения книги покупок), см. материал«Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»;
  • на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету (п. 20 Правил ведения книги покупок).
  1. Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:
  • бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам (п. 18 Правил ведения книги покупок);
  • таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте (п. 6 Правил ведения книги покупок);
  • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС (п. 6 Правил ведения книги покупок) и др.

Записи в книге покупок производятся по мере возникновения права на налоговые вычеты.

При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п. 2 Правил ведения книги покупок):

  • обычные, корректировочные и исправленные;
  • полученные на бумажном носителе и в электронном виде;
  • заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.

Что не попадает в книгу покупок

Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):

Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):

  • при безвозмездной передаче ТРУ, включая основные средства и нематериальные активы;
  • комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации ТРУ, имущественным правам, а также полученным в счет этой реализации авансам;
  • комиссионером (агентом) от продавца ТРУ или имущественных прав, приобретенных для комитента (принципала), в т. ч. по выданным авансам;
  • на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
  • авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.

Обратите внимание, что из п.19 Правил ведения книги покупок в его последней редакции исключен подпункт «д», звучавший следующим образом»: «д) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов».

Таким образом, сейчас «неденежный» аванс не является препятствием для отражения авансового счета-фактуры в книге покупок и, как следствие, не препятствует вычету по НДС.

Что отражается в книге покупок

В книге покупок отражаются следующие сведения:

  • в шапке — данные о налогоплательщике-покупателе (его полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН и КПП), а также информация о налоговом периоде (даты его начала и окончания);
  • в табличной части — сведения о документах, служащих основанием для вычета НДС и его сумме.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ТРУ приобретены для операций, облагаемых по ставкам 18, 10 и 0%, счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок по частям — на даты, когда возникает право на вычет (п. 6 Правил ведения книги покупок, письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-11/14238 и 02.03.2015 № 03-07-09/10695).

Если покупка предназначена для облагаемых и необлагаемых операций, счет-фактура регистрируется на сумму, принимаемую к вычету исходя из пропорции раздельного учета (п. 6 Правил ведения книги покупок).

Книга покупок по постановлению 1137

Согласно постановлению 1137, книга покупок заполняется в следующем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок):

  • в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);
  • в графе 2 проставляется код вида операции (до 01.07.2016 для книги покупок можно было использовать коды из приказа ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@ и из письма ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@, а с 01.07.2016 в части кодов применяется только приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • в графе 3 в общем случае отражаются порядковый номер и дата счета-фактуры продавца; если вычет подтверждают иные документы, то приводятся их реквизиты (например, таможенной декларации, заявления о ввозе и т. п.);

В последней редакции постановления № 1137 уточнено, что в графе 3 нужно указать:

Данные для заполнения графы 3

При каких условиях

№ и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС

При ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС

Регистрационный № таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области

При отражении в книге покупок НДС, принимаемой к вычету на основании п. 14 ст. 171 НК РФ

№ и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж

При отражении НДС с аванса (предоплаты), полученного в счет предстоящих поставок ТРУ и подлежащих вычету с даты отгрузки ТРУ

  • в графах 4–6 — порядковые номера и даты исправленных, корректировочных или исправленных корректировочных счетов-фактур;
  • в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (отражать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного документа вы должны в том случае, если НДС принимается к вычету только после его уплаты: например, при ввозе товаров в РФ (см. письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221) или возврате аванса покупателю в случае расторжения/изменения договора, письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889);
  • в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

Какую дату оприходования товаров показывать в книге покупок по длящимся поставкам с 1 октября, узнайте здесь.

  • в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП продавца соответственно;
  • графы 11 и 12 заполняются покупателем-комитентом (принципалом) — в них указываются наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего ТРУ от своего имени;
  • в графе 13 указывают регистрационный номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных в РФ, если их таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза; графа не заполняется при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;
  • в графе 14 — наименование и код валюты (только в случае приобретения ТРУ, имущественных прав за инвалюту);
  • в графе 15 — стоимость ТРУ, имущественных прав или сумма выданного аванса с НДС;
  • в графе 16 — сумма НДС, принимаемого к вычету.

Порядок заполнения книги покупок

Основные правила работы с книгой покупок:

  • заполняйте книгу покупок удобным для вас способом – на бумаге или электронно;
  • стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках (исключение — графа 15, заполняемая при приобретении ТРУ или имущественных прав за инвалюту);
  • для исправления неверных записей в книге покупок регистрируйте или аннулируйте исправленный счет-фактуру в доплисте книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура;
  • бумажный вариант книги покупок по окончании каждого квартала (не позднее 25-го числа следующего за окончанием квартала месяца) подпишите у руководителя (или уполномоченного лица), прошнуруйте и пронумеруйте страницы, скрепите их печатью (при ее наличии);
  • храните книги продаж не менее 4 лет с даты последней записи.

Что учесть при заполнении счета-фактуры, узнайте из материала «Как заполнить новую форму счета-фактуры с октября 2017 года?».

Итак, мы выяснили, что:

  • книгу покупок ведут плательщики НДС с целью определения суммы налогового вычета;
  • форма и правила ведения книги покупок строго регламентированы постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137;
  • сведения из книги покупок формируют показатели НДС-декларации и непосредственно включаются в нее;
  • на основании записей в книге покупок вычет НДС отражается в бухучете.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Правительство пошло-таки на попятную, вернув льготы акционерным обществам, которые соответствуют ряду параметров.

Упразднена государственная служба финансово-бюджетного контроля

Рекомендуем ознакомиться

Книги покупок и продаж в 2015: заполняем новые формы

В 2015 году действуют формы книг покупок и продаж, утверждённые Постановлением правительства N 735 30.07.14. Изменения внесены не только в шаблоны регистров по НДС, но и в правила их заполнения.

С 2015 года налоговики начнут активно противодействовать незаконным финансовым операциям при исчислении НДС. Теперь проверка правильности расчётов по этому налогу будет осуществляться по включённым в декларацию сведениям из книг продаж и покупок. Данные будут автоматически сверяться с информацией, указанной в декларациях контрагентов. Это поможет вычислить «обнальщиков» и тех, кто с ними сотрудничает. Готовиться к изменениям в администрировании НДС в ФНС стали загодя: во второй половине 2014 года был издан ряд документов, изменяющих главу НК по НДС и Постановление правительства № 1137 от 26.12.11, что устанавливает формы регистров по налогу и правила их заполнения. Часть правок вступила в силу ещё в конце прошлого года, некоторые – с января 2015. Разберёмся в новых форматах книг покупок/продаж.

Трансформация книги покупок

«Новинки» книги и те графы, заполнение которых уточнено:

  • Графа 2. Плательщики НДС с начала текущего года журналы учёта счетов-фактур могут не вести. Именно с этим связано то, что в книгу покупок внедрён «Код вида операции». Здесь указываются те же сведения, что в прошлом фигурировали в аналогичном столбце журнала по учёту счетов-фактур.
  • Графа 3. Если счёт-фактура есть, вопросов по заполнению графы не предвидится – берём его дату/номер. Когда же в книгу вносится НДС, что уплачен при ввозе в страну, здесь нужно будет проставить реквизиты декларации с таможни. В ситуации покупки продукции в государствах Таможенного союза прописываются реквизиты заявления (номер/дата) на ввоз и уплату косвенных налогов.
  • Графа 7. И это «новичок» в книге. Заполняется на основе документов по оплате НДС (например, может быть указан номер платёжного поручения). Графа предусмотрена для тех ситуаций, когда к вычету можно принять лишь уплаченный по факту НДС: таможне с импорта, по представительским и командировочным расходам, с перечисленных авансов. Если продукция ввозится из Казахстана и Беларуси, здесь проставляется информация о платёжке на уплату косвенного налога.
  • Графы 11–12. Внесены в книгу для отражения информации о посредниках/агентах (название организации, ИНН/КПП), которые от своего имени покупают для комитента по агентскому договору/комиссии товары или услуги.
  • Графа 13. При приобретении импортной продукции у российских поставщиков здесь нужно проставить номер таможенной декларации, что указан во входящем счёте-фактуре.
  • Графа 14. Заполняется только тогда, когда приобретения совершаются за инвалюту. Необходимо указать наименование, буквенный и цифровой валютный код.
  • Графа 15. Здесь в валюте приобретения проставляется стоимость покупок, включающая НДС. То есть купленное у российских контрагентов отражается в рублях, при импорте продукции – в валюте, причём увеличивается на сумму налога (сведения в этом случае берутся из таможенной декларации).
  • Графа 16. Организации теперь не указывают суммы налога, рассчитанные по разным ставкам в отдельных графах. Независимо от ставки сумма НДС проставляется в одной графе.

Трансформация книги продаж

Новое в книге:

  • Графа 1. В ней нужно прописать порядковый номер строки.
  • Графа 2. Здесь указываются те же сведения, что и в соответствующем столбце журнала учёта счетов-фактур.
  • Графы 9–10. Используются для отражения информации о посредниках/агентах, через которых ведутся продажи.
  • Графа 11. Введена для фиксирования продавцом оплат, произведённых покупателем в счёт аванса. При выставлении отгрузочных счетов-фактур заполнять графу не нужно.
  • Графа 12. Используется для отражения информации о валюте при экспортных отгрузках.
  • Графы 13а–13б. В первую вписывается сумма продажи в инвалюте, т. е. экспорта, включая налог. В соседней 13б нужно отразить стоимость в пересчёте на рубли на дату отгрузки. Графа 13б обязательна к заполнению в любом случае – при продажах за национальную и иностранную валюту.
  • Графа 19. В ней нужно проставить стоимость продаж, освобождённых от НДС.

Главная цель метаморфоз, произошедших с регистрами по НДС, – упрощение цифровой проверки и сверки новых деклараций по налогу, что в 2015 году будут содержать полную информацию книг покупок и продаж. ФНС себе задачу облегчила, а по поводу российских учётных работников считает, что им к перманентным изменениям в работе не привыкать – приспособятся и к этим.

Предлагаем ознакомиться с нашими услугами в области налогообложения и его оптимизации :

Все права на данную публикацию принадлежат ГК «Аудит А».
Полное или частичное цитирование материала на других сайтах разрешено только при наличии активной ссылки на эту страницу.
Копии материала отслеживается автоматическими средствами проверки уникальности.


Статьи по теме