Нажмите клавишу «Enter», чтобы перейти к содержанию

Заполнение книги Продаж Налоговым Агентом

Заполнение книги Продаж Налоговым Агентом.rar
Закачек 1364
Средняя скорость 8570 Kb/s
Скачать

Заполнение книги Продаж Налоговым Агентом

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им.

Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).

С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.

Возможно, скоро у организаций появится обязанность составлять и раскрывать публичную нефинансовую отчетность.

Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями?

В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ.

В противном случае информацию о том, что компания задолжала бюджету, потенциальные и действующие контрагенты будут видеть целый год.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 22 мая 2018 г.

Как налоговому агенту по НДС регистрировать «агентские» счета-фактуры в книгах покупок и продаж

В книге продаж «агентский» счет-фактуру зарегистрируйте в день его составления п. п. 2, 3, 15 Правил ведения книги продаж .

Заполняются следующие графы п. п. 7, 8 Правил ведения книги продаж :

Федеральным законом № 335-ФЗ внесены изменения в главу 21 НК в части положений, касающихся порядка исчисления НДС налоговыми агентами, приобретающими отдельные виды товаров. Изменения вступили в силу с 1 января 2018 года.

Разъяснения по этому вопросу дала ФНС в письме № СД-4-3/480@ от 16.01.2018.

Кто стал налоговым агентом

Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) сырых шкур и лома, за исключением физлиц, не являющихся ИП.

Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

При этом выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 НК не предусмотрено.

Что у продавцов

Так например, в качестве такого исключения:

— реализация этих товаров физлицам;

— выдача покупателю документа, в котором неправомерно поставлена отметка «без НДС»;

— утрата продавцом права на применение спецрежима или права на освобождение от НДС;

— реализация товаров на экспорт по ставке НДС 0%.

В общем случае, операции по реализации сырых шкур и лома в разделе 3 налоговой декларации по НДС налогоплательщиками — продавцами не отражаются.

При этом в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, выставляемых налогоплательщиками-продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, а также при их реализации делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

В аналогичном порядке производится выставление счетов-фактур комиссионерами (агентами), реализующими (приобретающими) сырые шкуры и лом по договору комиссии (агентскому договору, предусматривающему реализацию или приобретение этих товаров от имени агента).

Одновременно ФНС обращает внимание на то, что в случае реализации сырых шкур и лома налогоплательщиками-продавцами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК, а также лицами, не являющимися налогоплательщиками, обязанности налогового агента у покупателей (получателей) таких товаров не возникает. При этом продавцы указанных товаров в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» и, соответственно, НДС не исчисляют.

Что у покупателей

1) день отгрузки сырых шкур и лома;

2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома.

Учитывая изложенное, при перечислении налоговыми агентами оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, исчисление НДС производится налоговыми агентами как на дату перечисления оплаты (частичной оплаты), так и на дату отгрузки сырых шкур и лома в счет этой оплаты (частичной оплаты).

Суммы налога, исчисленные указанными налоговыми агентами, подлежат вычетам.

При этом суммы НДС, принятые к вычету налоговым агентом при перечисления налогоплательщику-продавцу сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, либо при изменении стоимости отгруженных сырых шкур и лома в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены или уменьшения количества (объема) отгруженных сырых шкур и лома, подлежат восстановлению.

Декларация по НДС у покупателя

Таким образом, исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится налоговыми агентами совокупно в отношении всех вышеназванных товаров, осуществленных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

При этом итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговыми агентами, следует отражать по строке 060 раздела 2 налоговой декларации по НДС.

Составление счетов-фактур

В этой связи ФНС выпустила свои рекомендации.

Так, например, при выставлении счета-фактуры на бумажном носителе при отгрузке, в том числе при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, в графах 8 −9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом». В случае выставления счета-фактуры в электронной форме графа 1а не заполняется, в графе 7 указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 — 9 следует указывать цифру «0».

При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налогоплательщиком-продавцом в графе 2 книги продаж рекомендуется указывать следующие коды вида операций:

33 — при поступлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома;

34 — при отгрузке сырых шкур и лома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты), а также при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения стоимости отгрузок.

При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налоговым агентом в графе 2 рекомендуется указывать следующие коды вида операций:

41- при исчислении НДС с оплаты (частичной оплаты) («как за продавца»);

42 — при исчислении НДС с отгрузки («как за продавца»);

43- при восстановлении НДС в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя»).

42 — при исчислении НДС с отгрузки и в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за продавца»);

44-при восстановлении НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за покупателя»).

Образцы заполнения документов по НДС в случае покупки и продажи лома и сырых шкур представлены в приложении к письму ФНС № СД-4-3/480@ от 16.01.2018.

В частности, представлены следующие образцы:

  • счет-фактура на отгрузку;
  • счет-фактура на аванс;
  • корректировочные счета-фактуры (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения стоимости);
  • книги покупок и продаж продавца и покупателя;
  • журнал учета счетов-фактур для посредников.

Скачать образцы счетов-фактур, книг продаж/покупок.

«АГЕНТСКИЕ» СЧЕТА – ФАКТУРЫ В КНИГЕ ПОКУПОК И КНИГЕ ПРОДАЖ

Если налогоплательщик является налоговым агентом по НДС, он обязан составить счет-фактуру и в день составления зарегистрировать его в книге продаж за текущий квартал (п. п. 2, 3, 15 Правил ведения книги продаж). «Агентский» счет-фактура не регистрируется в книге продаж только в случае, если налоговый агент составил счет-фактуру при приобретении или отгрузке товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС по ст. 149 Налогового кодекса РФ (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2014 № 03-07-09/11822).

Рассмотрим подробно, какие графы нужно заполнитьвкниге продаж(п. п. 7, 8 Правил ведения книги продаж):

Графа 1 – порядковый номер записи;

Графа 2 – код операции 06;

Графа 3 – данные из строки 1 счета-фактуры;

Графа 7 – данные из строки 6 счета-фактуры;

Графа 8 – ИНН и КПП из строки 6б счета-фактуры;

Графа 11 – номер и дата платежного документа из строки 5 счета-фактуры;

Графа 12 – данные из строки 7 счета-фактуры, если он выставлен в иностранной валюте. Если счет-фактура выставлен в рублях, эта графа не заполняется;

Графа 13а – сумма из строки «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры, если он выставлен в иностранной валюте. Если счет-фактура выставлен в рублях, эта графа не заполняется;

Графа 13б – сумма из строки «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры;

Графа 14 – сумма из графы 5 счета-фактуры, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка 18% или 18/118;

Графа 15 – сумма из графы 5 счета-фактуры, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка 10% или 10/110;

Графа 16 – сумма из графы 5 счета-фактуры, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка 0%;

Графа 17 – сумма из графы 8 счета-фактуры, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка 18% или 18/118;

Графа 18 – сумма из графы 8 счета-фактуры, если в графе 7 счета-фактуры указана ставка 10% или 10/110.

Обратите внимание, что графы с 13б по 18 всегда заполняется в рублях и копейках, в том числе, когда счет-фактура выставлен в иностранной валюте.

«Агентские» счета-фактуры нужно регистрировать в книге покупок, только если налоговый агент — плательщик НДС и счет-фактура составлен в одной из следующих ситуаций (п. 23 Правил ведения книги покупок):

Ø при оплате аренды государственного или муниципального имущества у органов власти;

Ø при оплате приобретенного государственного или муниципального имущества у органов власти;

Ø при оплате товаров (работ, услуг), приобретенных у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ.

«Агентские» счета-фактуры регистрируются в книге покупок за тот квартал, в котором НДС по ним был перечислен в бюджет, но не ранее принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг) (Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@). Если НДС перечисляется в бюджет частями, то и счет-фактура регистрируется в книге покупок только на ту часть налога, которая перечислена в бюджет.

Обратите внимание, что вычет «агентского» НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета. Переносить этот вычет НДС на более поздние кварталы нельзя (Письмо Минфина от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).

Рассмотрим подробно, какие графы нужно заполнить вкниге покупок (п. п. 6, 7 Правил ведения книги покупок):

Графа 1 – порядковый номер записи;

Графа 2 – код операции 06;

Графа 3 – данные из строки 1 счета-фактуры;

Графа 7 – номер и дата платежного документа из строки 5 счета-фактуры;

Графа 8 – дата принятия товаров (работ, услуг) к учету;

Графа 9 – данные из строки 2 счета-фактуры;

Графа 10 – ИНН и КПП из строки 6б счета-фактуры;

Графа 13 – данные из графы 11 счета-фактуры (при наличии);

Графа 14 – данные из строки 7 счета-фактуры, если он выставлен в иностранной валюте. Если счет-фактура выставлен в рублях, эта графа не заполняется;

Графа 15 – сумма из строки «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры;

Графа 16 – сумма НДС, принимаемая к вычету по счету – фактуре в текущем квартале. Эта графа всегда заполняется в рублях и копейках, в том числе, когда счет-фактура выставлен в иностранной валюте.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2015 г. в декларации по НДС по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге покупок, надо заполнить раздел 8 (п. 45Порядка заполнения декларации), зарегистрированному в книге продаж, надо заполнить раздел 9 (п. 47 Порядка заполнения декларации).

Надеемся, что наш практический материал о регистрации налоговыми агентами счетов-фактурв книге покупок и в книге продаж поможет бухгалтеру избежать ошибок в налоговой декларации по НДС.

10 сентября 2015 года.

Начальник отдела учета и отчетности №1


Статьи по теме